广证恒生-新三板专题报告：2018年新三板202份年报问询函，836个问题，59%涉及财务会计核算问题-180829

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        2018  年全国股转系统共发布年报问询函  202  例，与  2017  年同期发出的  81  例相比，增长了  149%。针对年报问询函的如此高增长率，广证恒生对此进行统计分析，以作为借鉴，提高相关企业对信息规范性问题的关注，提高年报披露质量。
        截至  2018  年  8  月  25  日已发布  202  例年报问询函，同比增长  149%。其中创新层公司占  49  家，比例为  22.86%
        目前全国股转系统共发出  202  例年报问询函，2017、2016  年同期对应的数据为81  与  35。在这  202  家被问询的挂牌公司中，创新层公司占  49  家，比例为  22.86%，与2016  年、2017  年相比基本持平。而在未来，针对创新层企业的信息披露监管将会比基础层企业更加严格。
        财务与会计问题成为问询重点，占比  59.21%，其次为与经营相关的问题，占比19.9%
        从问询大类来看财务与会计相关问询点占比  59.21%，经营问题相关问询点占比19.9%，信息披露质量相关问询点占比  13.4%，关联交易问询点占比  7.53%。按照小类来看，十大审查热点分别为财务与会计分支下的应收账款问题涉及公司最多，为  98家；其次为信息披露规范准确问题，有  75  家；十大审查热点基本内容如下：
        1、应收账款问询内容包括回收情况，未回收的原因、坏账计提是否充分等；
        2、信息披露方面包括财务数据是否及时披露、披露的信息是否准确、前后是否一致、有无刻意隐瞒该披露内容等；
        3、关联交易方面包括关联方的借贷款情况、与客户的合作是否构成关联关系；
        4、持续经营基本问询内容包括运营状况、市场情况、现金流量、后续融资等；
        5、准备计提方面包括重要财务指标的准备提取情况，如应收账款准备提取、存货跌价提取、预付账款准备提取等；
        6、毛利率异常方面的基本问询内容包括毛利率过高、过低等异常波动情形；
        7、库存问题方面的基本问询内容包括库存大幅度增长原因、滞销情况、存货跌价计提、存货的原材料构成、主要类型等；
        8、企业费用支出包括许多方面，比如研发新产品、新技术带来的费用、销售宣传费、管理费等；
        9、预付或应付账款包括如账款的具体内容、金额的合理性、款项的性质、大幅度增长的原因、实际用途以及是否存在回收风险等；
        10、收入确认问题包括如收入确认情况、是否符合会计规定、收入确认的条件等。
        2018  年股转系统发出的年报问询函多达  202  份，相当于去年数量的两倍有多，这也充分表明了股转系统对年报质量高要求的态度。年报问询函是股转系统强化监管的重要举措，这表明新三板规范要求升级，监管层持续督导和自律监管手段能有效地引导企业规范作业，也是新三板市场走向健康健全的保障。本报告列举了企业在年报信息披露的规范依据以及实际监管中股转系统所关注的问询点，作为借鉴，希望可以提高相关企业对信息规范性问题的关注，提高年报披露质量。