东海证券-宏观策略日报：国务院发布促进注册会计师行业健康发展的意见-210824

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投资要点：国务院发布促进注册会计师行业健康发展的意见8月23日，国务院办公厅发布《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》，要求依法加强从事证券业务的会计师事务所监管。

《意见》提出，严肃查处违法违规行为并曝光典型案例。

上下联动、依法整治各类违法违规行为，特别是针对当前行业内较为突出的会计师事务所无证经营、注册会计师挂名执业、网络售卖审计报告、超出胜任能力执业、泄露传播涉密敏感信息等，坚决纠正会计师事务所串通舞弊、丧失独立性等违反职业规范和道德规范的重大问题。

此外，《意见》要求，建立健全监管合作机制。

建立跨部门合作机制，实现财会监督与其他方面监督有机贯通、协同发力。

建立注册会计师行业年度工作会议和日常联席会议机制。

针对财务会计领域跨区域、跨行业的突出问题，加强中央与地方之间、部门之间监管协调。

依法依规开展跨境会计审计监管合作，维护国家经济信息安全和企业合法权益，增强国际公信力和影响力。

截至2021年7月底，全国共有执业注册会计师11.1万人，会计师事务所8782家，行业年度业务收入超过1000亿元，为全国4000多家上市公司、1万多家新三板企业和400多万家企事业单位提供审计鉴证等服务、专业支持。

据证监局数据，2000-2018年沪深两市因财务虚假披露被公开处罚涉及的公司近180家。

从造假行业分布来看，化工、农林牧渔和纺织服装行业财务造假上市公司数量在总上市公司数量中占比居前，或与养殖业的存货难以计价难以盘点而存在较大财报粉饰空间有关。

上市公司财务造假方式主要有存贷双高、虚增存货或固定资产、明股实债等。

从上市公司财务报表粉饰的动机上看，部分公司为了美化业绩，从而避免公司连续亏损引发的退市风险，或为了完成业绩承诺。

部分公司或是为扩大融资规模、压低融资成本。

上市公司通过虚增资产以扩大资产规模从而获取较低的融资成本。

总体来看，《意见》旨在监督会计事务所违规经营、财务造假等违规行为。

此外依法加强从事证券业务会计师事务所监管，严格行业准入标准，为提高审计质量提供制度保障，有利于整个行业的长远健康发展。

融资资金8月20日，A股融资余额16794.51亿元，环比减少26.18亿元；融资融券余额18410.76亿元，环比减少46.06亿元。

融资余额减融券余额15178.26亿元，环比减少6.30亿元。

陆股通、港股通8月23日，陆股通当日净买入成交18.31亿元，其中买入成交666.21亿元，卖出成交647.89亿元，累计净买入成交14395.37亿元。

港股通当日净买入成交4.23亿港元，其中买入成交193.45亿港元，卖出成交189.22亿港元，累计净买入成交21279.24亿港元。

货币市场8月23日，上海银行间同业拆放利率SHIBOR隔夜利率为2.1430%，上涨10.10BP，SHIBOR一周为2.1600%，上涨4.50BP。

存款类机构质押式回购加权利率隔夜为2.1655%，上涨11.56BP，一周为2.1472%，上涨6.15BP。

中债国债到期收益率10年期为2.8672%，上涨1.52BP。

海外股市8月23日，道琼斯工业平均指数报收35335.71点，上涨0.61%；标普500指数报收4479.53点，上涨0.85%；纳斯达克指数报收14942.65点，上涨1.55%。

欧洲股市，法国CAC指数报收6683.10点，上涨0.86%；德国DAX指数报收15852.79点，上涨0.28%；英国富时100指数报收7109.02点，上涨0.30%。

亚太市场方面，日经指数报收27494.24点，上涨1.78%；恒生指数报收25109.59点，上涨1.05%。

外汇汇率8月23日，美元指数下跌0.50%，至92.9876。

欧元兑美元上涨0.40%，至1.1746。

美元兑日元下跌0.09%，至109.6900。

英镑兑美元上涨0.73%，至1.3722。

人民币兑美元即期汇率报收6.4902，升值0.15%。

离岸人民币兑美元即期汇率报收6.4764，升值0.36%。

人民币兑美元中间价报收6.4969，升值0.02%。

黄金、原油8月23日，COMEX黄金期货上涨1.41%，报收1807.80美元/盎司。

WTI原油期货上涨5.95%，报收65.54美元/桶。

布伦特原油期货上涨5.82%，报收68.78美元/桶。

COMEX铜期货上涨1.85%，报收4.2215美元/磅。

LME铜3个月期货上涨2.06%，报收9238美元/吨。