中信期货-个税改革方案点评：稳定消费，缩窄贫富差距的第一步-180905

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        本期摘要：  
        2018年6月19日，《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》提请全国人大常委会审议，6月29日，全国人大公布修正案草案与说明，公开征求意见。在8月30日结束的十三届全国人大常委会第五次会议上，表决通过了以下关于修改个人所得税法的决定：
        1、个税起征点上调至5000元。
        2、新增专项附加扣除：在新的个人所得税法中，赡养老人的支出也予以税前扣除，自此，共有五险一金、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金和赡养老人等六大扣除专项。包括稿酬所得税拟享受双重减征优惠，新个税标准最快将于2019年1月1日起施行。
        3、应纳税所得额分两个阶段：今年10月1日起，应税所得=综合所得（税前工资）-五险一金-个人购买商业健康险等（限额1000元/月）后，再减去5000元。明年1月1日起，在前述基础上，可以再减去子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、房贷利息或者房租、赡养老人支出等6大专项附加。
        4、减税规模约为3200亿元：财政部副部长陈丽华表示，起征点由3500元提高到5000元后，国家的税收一年大致要减3200亿元。
        本次个人所得税法修正案的迅速落实，我们认为其主要目的在于两方面。一方面是稳定消费的需要，通过稳定消费实现扩大内需支撑经济的目标。2018年1-7月份，我国社会消费品零售总额210752亿元，同比增长9.3%，低于前值9.4%。受到城镇和农村居民收入增速放缓，以及居民部门高杠杆率的影响，我国消费已经呈现出疲弱的趋势。而本次个税修正案之所以迅速推进落实，主要原因就在于促进居民消费，为经济发展提供支持。另一方面，现行的个税体制与收入情况的适应性较差。我国现行的个人所得税制度制定于2011年。7年间，居民收入的绝对值和结构已经发生了较大的变化，但个税内容一直未变。因此目前的税收制度已经无法适应当前个人收入的增加以及收入结构的变化。
        本次税法修正的关键内容在于新增专项附加扣除。从我国历史的经验来看，上调个税起征点对整体消费的带动作用较为明显，但本次个税修正案的亮点更在于新的税制体系--专项附加扣除。
        个税改革增加设立了专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金以及赡养老人等支出。而起征点针对的是综合所得减去扣除项等之后的剩余所得进行征收的，那么此前对个人消费挤占较为明显的的房贷、医疗、子女教育等支出项对消费的挤占作用就会明显下降，同时也有利于降低居民部门的杠杆率。
        通过与发达国家的个税制度进行对比，我国个税制度仍有一定的改善空间：1、待继续改善所得的划分范围。需要将其他所得如财产性收入、经营所得等都纳入征收的范围，以便更好地体现税负的公平性，缩窄贫富差距；2、在计征主体上逐步实现家庭计征的方式，更好地体现纳税人的实际生活收入和成本，以此体现扣除的意义；2、还需考虑收入变化与通胀情况动态调整起征点，继续简化累进税率，累进税率不仅要考虑到对社会收入分配的再调节功能，也需要考虑到实际征收效果。