德勤-金融行业税务评论：经合组织发布《金融交易转让定价指南》-200224

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　　经济合作与发展组织（以下简称“经合组织”）于2020年2月11日发布了期待已久的最终版《金融交易转让定价指南》（以下简称“指南”）。最终版考虑了针对2018年7月3日发布的公众讨论稿所收到的意见，并被纳入税基侵蚀和利润转移项目（以下简称“BEPS项目”）第4项和第8-10项行动计划的一部分。
　　该指南源起于2015年BEPS项目第4项和第8-10项行动计划报告。相关报告确定了关于金融交易转让定价的后续跟进工作；根据这一工作要求，指南的发布旨在阐明《经合组织转让定价指南》1在金融交易中的应用，特别是在第一章中涉及的对金融交易的“准确描述分析”（“accurate delineation analysis”）。
　　指南的发布标志着《经合组织转让定价指南》将首次更新包含金融交易转让定价的相关指引。其中，指南的第A至E节将收录在《经合组织转让定价指南》的第十章中；第F节包含的指引将添加至《经合组织转让定价指南》第一章的D.1.2.1节，排在1.106段之后。在内容方面，指南的第A节对指南进行了总体介绍，第B节就《经合组织转让定价指南》第一章D.1节中的原则对金融交易的应用提供指导；第C、D和E节涉及与金融交易定价相关的具体问题，包括集团内贷款、资金池、对冲、担保和自保险等，这些分析阐述了受控金融交易的准确描述和定价方法等内容。指南的最后一部分F节论述了根据《经合组织转让定价指南》第一章和第六章的原则，如何确定关联企业应获得的无风险回报率和风险调整回报率。
　　本文将对指南的B至F节的主要内容进行介绍，并就指南对中国金融交易转让定价实践的启发作简要讨论。