华创证券-信用周报：上市公司2019年年报被出具非标审计意见的原因有哪些？-200510

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　　2020年5月9日，证监会公布了2019年证监稽查20起典型违法案例，包括财务造假、操纵市场、中介机构未勤勉尽责等类型，这是证监会连续第四年发布典型违法案例。在2019年年报披露完成之际，市场对部分公司财务报告质量的讨论和质疑热度有所升温。
　　1、2019年年报被出具非标准审计意见的企业有哪些特征？
　　在3679家已披露2019年年报的上市公司中，年报出具标准无保留意见有3481家，年报出具非标准化审计意见（包括带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）有196家。在196家出具非标准审计意见的上市公司中，（1）传媒、机械设备、电气设备、公共事业、化工、电子、房地产、商贸、医药生物等行业被出具非标准审计意见的上市公司相对较多；（2）民营企业占比90%，地方国企占比8%，央企占比2%；（3）广东、浙江、江苏、四川、山东、北京、福建等省市的被出具非标准审计意见的上市公司数量较多，均在10家以上。
　　2、196家上市公司被出具非标准审计意见的主要原因有哪些？
　　（1）公司持续经营能力产生重大不确定性；（2）内部控制未能有效运行；（3）重大未决诉讼事项和公司高层因涉嫌违法违规而立案调查；（4）因审计范围受到限制，关联方及关联交易难以确认、相关会计科目减值准备及回收比例难以测试；（5）相关科目反映的交易的合理性及公允性有待确认；（6）违规对外担保未及时披露和担保代偿等问题；（7）多起债务到期无法偿还的违约情形，相关资产被强制拍卖，或进入司法重组程序；（8）因公司信息披露涉嫌违反证券法律规定，监管机构对公司立案调查。
　　风险提示：后续若收到监管函件的企业增多，信用事件或将有所增加。